Порядок заявления налоговых вычетов: приоритет социальных вычетов перед имущественным

Многие налогоплательщики осведомлены о возможности возврата части уплаченного налога на доходы физических лиц при приобретении жилья в рамках имущественного налогового вычета. С 2025 года в связи с введением прогрессивной шкалы налогообложения суммы возврата увеличились. Максимальная сумма возврата налога при покупке жилья теперь может составлять 440 тысяч рублей, а по расходам на уплату процентов по ипотечным кредитам – 660 тысяч рублей при условии наличия у налогоплательщика достаточного уровня официального дохода.
Вместе с тем существует важное обстоятельство, несоблюдение которого приводит к необоснованной потере причитающихся налогоплательщику средств. Речь идет о порядке заявления налоговых вычетов в рамках одного календарного года.
В случае, когда в течение одного календарного года налогоплательщик понес расходы на лечение, обучение или иные услуги, дающие право на социальный налоговый вычет, и одновременно имеет право на имущественный налоговый вычет, необходимо соблюдать строгую последовательность действий: сначала следует получить социальный вычет, и только после этого – имущественный.
Данное требование обусловлено особенностями правового регулирования. Законодательство не предусматривает возможности переноса остатка неиспользованного социального вычета на последующие налоговые периоды. Если у налогоплательщика возникло право на возврат НДФЛ по расходам на лечение, обучение и иным социальным расходам, произведенным в определенном году, он может получить от государства не более суммы налога, уплаченного за этот год. При недостаточности уплаченного налога возврат осуществляется в пределах фактически уплаченной суммы, и на этом возможность получения вычета исчерпывается – остаток не может быть перенесен на последующие годы.
В отличие от социального, имущественный налоговый вычет может заявляться в течение нескольких лет, пока не будет возвращена вся положенная сумма. Именно поэтому порядок заявления вычетов имеет принципиальное значение. Если налогоплательщик сначала использует всю сумму уплаченного за год НДФЛ для получения имущественного вычета, на социальный вычет налога уже не останется. В результате гражданин лишается средств, на которые имеет законное право.
«Таким образом, при планировании получения налоговых вычетов следует руководствоваться следующим правилом: в первую очередь заявляются все социальные вычеты, положенные за соответствующий год, и только после этого – имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. Соблюдение данной последовательности позволит налогоплательщикам максимально эффективно реализовать предоставленные законодательством возможности и избежать необоснованных финансовых потерь», – комментирует профессор Ставропольского филиала Президентской академии Бабина Елена.